Уведомление о КИК
Лицо, которое контролирует иностранную компанию или структуру без образования юридического лица (далее — КИК), должно ежегодно отчитываться о них в налоговом органе. Мы будем рады помочь вам с подготовкой уведомления о КИК и полностью сопроводим его подачу под ключ.
Сроки, правила и критерии для подачи уведомления
сроки
Дедлайны для подачи уведомления о КИК в 2024 году
- До 30 апреля 2024 года – для физического лица, которое контролирует КИК
- До 20 марта 2024 года – для юридического лица, которое контролирует КИК (например, рос. юрлицо является участником КИК).
правила
В каком случае нужно подавать уведомление в 2024 году?
- Если КИК была зарегистрирована в 2022 году или раньше. При этом финансовый год КИК совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря).
- Если КИК была зарегистрирована в 2021 году или раньше. При этом финансовый год КИК отличается от календарного (С 1 июля по 30 июня).
"Например, если КИК была зарегистрирована в 2023 г., подавать в 2024 г. уведомление не нужно. Оно подаётся в 2025 году (если стандартный финансовый год) или в 2026 году (если нестандартный финансовый год)." Элеонора Лапина, юрист
критерии
Кто должен подавать уведомление о КИК?
Уведомление подаётся только налоговым резидентом РФ при соблюдении определенных критериев.
Если КИК — юридическое лицо, то хотя бы один из двух критериев:
Критерия участия в КИК:
- Доля участия (прямого и косвенного) > 25%; или
- Доля участия (прямого и косвенного) > 10% + доля участия всех налоговых резидентов в этом КИК > 50%.
- Доли супруга и несовершеннолетних детей суммируются с долей основного лица.
Критерии контроля в КИК:
- Контроль в интересах себя, супруга, несовершеннолетних детей; и
- Есть определяющее влияние на решения по поводу распределения прибыли.
Например, резидент РФ имеет долю 5%, но в корпоративном договоре прописано, что он решает, когда выплачивать дивиденды.
Если КИК — это структура без образования юридического лица (например, траст), то хотя бы один из двух критериев:
Критерии учреждения:
- Если лицо учредило эту структуру (есть исключения, когда учредитель не признаётся).
Критерии контроля в КИК:
- Осуществляет контроль над структурой; и
- Имеет право на доход от неё; или
- Вправе распоряжаться её имуществом; или
- Вправе получить имущество после её ликвидации.
Правила заполнения, документы и способы подачи
Правила заполнения
Что указывается в уведомлении о КИК?
- Информация о налогоплательщике.
- Информация о КИК.
- Информация о финансовой отчётности КИК.
- Порядок участия в КИК.
Документы
Что нужно приложить к уведомлению о КИК?
- Финансовую отчётность КИК с переводом на русский язык.
- Аудиторское заключение в отношении финансовой отчётности КИК с переводом на русский язык, если в государстве регистрации КИК проведение аудита обязательно.
Способы подачи уведомления
Как подать уведомление о КИК?
- Через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.
- Передать в налоговый орган лично либо с помощью представителя по доверенности.
- Направить почтой.
штрафы
Что будет, если не подавать уведомление?
500 000 рублей
- Штраф за неподачу уведомления за каждую КИК.
- Штраф, если не предоставить финансовую отчётность или аудиторское заключение.
20% от суммы налога
- Штраф за неуплату налога с прибыли КИК.
Налоги
Нужно ли платить налог?
Прибыль КИК учитывается в налоговой базе по НДФЛ и налогу на прибыль. По общему правилу, с неё нужно заплатить налог. Но есть исключения, когда налог можно не платить. Самые распространённые — ниже:
Прибыль КИК меньше 10 млн рублей
В таком случае даже отражать прибыль КИК в налоговой декларации не нужно.
КИК зарегистрирована в государстве ЕАЭС:
- Армения
- Республика Беларусь
- Казахстан
- Киргизия
Важно также, чтобы постоянное местонахождение организации находилось в государстве ЕАЭС.
Доля пассивных доходов КИК — не более 20% от общих доходов
Пассивные доходы — это дивиденды, проценты от долговых обязательств, роялти от использования объектов интеллектуальной собственности, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации акций или долей.
Если КИК распределила всю прибыль в качестве дивидендов в пользу участника
Эффективная ставка налогообложения доходов КИК — не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль в РФ
Эффективную и средневзвешенную ставку нужно высчитывать в каждом случае по специальным формулам.
Пример № 1. КИК зарегистрирована на Кипре и занимается торговлей товарами (100% прибыли). Эффективная налоговая ставка КИК — 12,5%. Средневзвешенная ставка — 20%. КИК не попадает под освобождение.
Пример № 2. КИК зарегистрирована на Кипре, занимается разработкой игр и лицензирует игры паблишеру. Эффективная налоговая ставка КИК — 2,5% (при применении IP Box). Средневзвешенная ставка — 13%. КИК не попадает под освобождение.
Когда сдавать декларацию 3НДФЛ и платить налог?
Физическим лицам:
- До 2 мая — сдача декларации 3-НДФЛ.
- До 15 июля — заплатить налог.
Юридическим лицам:
- До 25 марта — сдача декларации 3-НДФЛ.
- До 28 марта — заплатить налог.
Хотите получить консультацию от юриста?
Оставьте заявку и вы получите:
- консультацию по срокам, требованиям и всем деталям подачи уведомления о КИК
- помощь в подготовке документов
- ответы на ваши вопросы
Читайте так же
Вам может быть полезно
О компании
Versus — ведущая консалтинговая группа, оказывающая юридические и бухгалтерские услуги на ключевых иностранных рынках.
За годы работы в ОАЭ и других странах MENA мы приобрели глубокие знания местного законодательства, которые, в совокупности со знанием международных стандартов, позволяют нам предлагать решения, адаптированные к уникальным потребностям каждого клиента.
20+
Экспертов в офисах в Дубае и Абу-Даби
250+
Успешно завершенных проектов по праву ОАЭ и других стран регионов MENA
