Что нужно делать в России после регистрации компании?

Физическое или юридическое лицо обязаны уведомить налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых оно является контролирующим лицом (п. 3.1. ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Это другой тип уведомления, который отличается от уведомления об участии. Подача предыдущего уведомления не отменяет обязанность подать уведомление о КИК.

​

КИК признается как иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям (п. 1 ст. 25.13 НК РФ):

• организация не признается налоговым резидентом РФ;
• контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

​

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица (п. 3 ст. 25.13 НК РФ):

• лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
• лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.

​

Контролирующим лицом также признается такое лицо, которое не соответствует указанным выше критериям, но которое фактически контролирует организацию в своих интересах или в интересах супругов и несовершеннолетних детей.

​

Срок и порядок подачи уведомления

Сроки подачи уведомления отличаются:

• для юридических лиц — до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
• для юридических лиц — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Датой признания дохода лица в виде прибыли КИК является 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

​

Например, если компания учреждена 30 мая 2022 г., и её финансовый год — календарный год с 1 января по 31 декабря. Тогда датой признания дохода в виде прибыли КИК будет 31 декабря 2023 г. Тогда физическое лицо должно подать отчетность до 30 апреля 2024 г.

​

Если финансовый год этой компании, например, с 1 апреля 2022 г. по 31 марта 2023 г., то датой признания дохода будет 31 декабря 2024 г. А срок подачи уведомления о КИК для физического лица — до 30 апреля 2025 г.

​

Вместе с уведомлением необходимо подать:

• финансовую отчетность КИК с переводом на русский язык;
• аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности КИК с переводом на русский язык.

Ответственность за неуведомление

Непредставление уведомления или нарушение срока грозит штрафом в размере 500 000 рублей по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Оплата налогов

Если прибыль КИК превышает 10 млн. рублей, то такая прибыль учитывается в налоговой базе учредителя в соответствующей доле. С этой прибыли нужно оплатить налог на прибыль или НДФЛ, как если бы эта прибыль КИК была доходом физического или юридического лица.

​

При этом для учета в налоговой базе из прибыли КИК вычитаются следующие суммы:

• дивиденды, выплаченные КИК, с учетом промежуточных дивидендов;
• дивиденды, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой КИК имеет фактическое право на такие доходы

Есть также ряд оснований, по которым прибыль КИК освобождается от налогообложения. Среди них:

• КИК образован в соответствии с законодательством ЕАЭС. Например, в Армении, Казахстане.
• эффективная ставка налогообложения прибыли КИК — не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Налогоплательщик должен уплатить налог с прибыли КИК в следующие сроки:

• физическое лицо — до 15 июля;
• юридическое лицо — до 28 марта.

Ответственность за неуплату налога

Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.

Налоговое резидентство

Российские организации всегда будут считаться налоговыми резидентами РФ (ст. 246.2 НК РФ). А вот физические лица могут утратить налоговое резидентство, если пробудут за пределами РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст.207 НК РФ). Важно то, что день отъезда из РФ и день возвращения считаются днями пребывания на территории РФ (Письмо ФНС от 24.04.2015 № ОА-3−17/1702). Помимо этого, в дни нахождения в РФ включается выезд за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

‍

Если лицо утратило статус налогового резидентства, то оно не должно подавать уведомление об участии в иностранных компаниях и отчёт о КИК. При этом российское законодательство не требует уведомлять налоговые органы об утрате налогового резидентства РФ.

​

Валютное резидентство

Российские организации и граждане РФ всегда являются валютными резидентами РФ. Однако для лиц, которые утратили налоговое резидентство, не действует ряд обязанностей. Так, они не должны подавать уведомление об открытии счетов за рубежом, а также представлять отчеты о движении денежных средств по ним.

​