Налог на прибыль в ОАЭ и льготы IP-Box

Ставка нового корпоративного налога зависит от ежегодного размера прибыли компании:

​

0% - если прибыль компании меньше AED 375,000 (USD 102,000) в год

​

9% - если прибыль компании больше AED 375,000 (USD 102,000) в год

​

Как определяется налоговая база?

Налог на прибыль подлежит выплате из бухгалтерской чистой прибыли на основании финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с приемлемыми международными стандартами бухгалтерского учета, после внесения необходимых корректировок для целей налогообложения.

От налога освобождаются следующие источники прибыли:

• Дивиденды от дочерних компаний.
• Прирост капитала от продажи акций или долей компаний.

​

Для освобождения необходимо, чтобы доля участия налогоплательщика (головной компании) в другой компании соответствовала минимальному порогу квалифицированного участия. Пока что размер такого порога не определен, но предполагается, что это от 10%.

​

Как правило, доходы можно будет уменьшать на расходы, понесенные в ходе обычной хозяйственной деятельности. Однако запрещено вычитать личные расходы. Также есть ограничения в отношении безнадежных долгов, пожертвований, штрафов, пеней, налоговых расходов, дивидендов, процентов и др.

​

Какой доход не облагается налогом на прибыль?

​

Период начала расчета налога? 

Если финансовый год хозяйствующего субъекта начинается 1 января 2023 года, то первый налоговый период будет – с 1 января по 31 декабря 2024 года.

​

Порядок сдачи отчётности и оплаты налога

Все компании должны зарегистрироваться в налоговом органе и сдавать отчетность в течение 9 месяцев после завершения финансового года.

Необходимо готовить и сдавать один отчет за весь налоговый период (1 год). Налог также уплачивается однократно (авансовых платежей нет).

​

Есть ли льготы? 

• Дивиденды и прирост капитала от продажи акций или долей освобождаются от налогообложения (как указано выше).
• Налога у источника на доходы нерезидентов не будет.
• Если налогоплательщик заплатил налог в других юрисдикциях, то в ОАЭ он сможет зачесть его в счет корпоративного налога, подлежащего уплате (налоговый кредит). Это не зависит от наличия двустороннего налогового соглашения.
• Компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, освобождены от уплаты нового налога. К ним по-прежнему применяется налоговое регулирование конкретных эмиратов.

​

Для льготной ставки компании должны соблюсти одновременно два условия:

​

1. Иметь достаточное экономическое присутствие в ОАЭ:

​

• прибыль компании генерируется в Free Zone,
• достаточно работников для деятельности компании,
• у компании есть активы, необходимые для её деятельности в ОАЭ,
• компания несёт расходы, необходимые для её деятельности в ОАЭ

‍

1. Доходы компании попадают в нужную категорию:

​

• получены по сделкам с другими Free Zone компаниями, и
• относятся к отдельным видам деятельности,
• при этом остальная часть доходов не менее AED 5,000,000 в год

​

В октябре 2023 года решениями Правительства и Министерства финансов ОАЭ была введена специальная льгота для R&D-емких компаний:

​

0% на прибыль от IP

Эта льгота разработана на базе рекомендаций ОЭСР (Action 5) и по принципу работы очень похожа на IP-Box режимы в других странах, например, на Кипре или на льготы по КПН в Astana Hub в Казахстане.

‍Чтобы пользоваться этой льготой, компания должна соответствовать одновременно нескольким требованиям:‍

1. Компания зарегистрирована в одной
2. из Free Zone.

Эта льгота разработана на базе рекомендаций ОЭСР (Action 5) и по принципу работы очень похожа на IP-Box режимы в других странах, например, на Кипре или на льготы по КПН в Astana Hub в Казахстане.

1. Компания имеет достаточное экономическое присутствие в ОАЭ:

​

• свои активы,
• штатные работники,
• офис,
• адекватные расходы

Это реальная компания, которая фактически ведёт свою деятельность в ОАЭ.

​

Компании-пустышки и компании-кошельки не могут пользоваться льготой в рамках IP-Box.

1. Компания получает прибыль от определённых видов IP:

​

• права на ПО
• патентуемые решения

Все остальные виды доходов (например, роялти за товарные знаки; проценты по займам; дивиденды от других компаний; продажи мерча и др.) не подпадают под льготу и облагаются по общим правилам.

1. Компания сдаёт более сложную отчетность, чтобы подтвердить право на льготу.

Как компании рассчитать право на льготу?

1. Выделить из общей прибыли IP-прибыль (от патентов и ПО).

​

Ставка 0% применяется не ко всей прибыли, а только к части прибыли от IP.

1. Рассчитать коэффициент взаимосвязи.

​

Это отношение квалифицированных R&D-расходов ко всем R&D-расходам.

1. Умножить IP-прибыль

на коэффициент взаимосвязи.

​

Именно к результату этого умножения можно применить ставку 0%.

​