Налог на добавленную стоимость в ОАЭ

Стандартная ставка НДС в ОАЭ — 5%.

Аналогично другим странам, есть поставки товаров и услуг, которые облагаются по нулевой ставке, а также те, которые освобождены от НДС.

Один из наиболее распространенных типов поставок, которые облагаются НДС по ставке 0%, – это экспорт товаров и услуг. 

При этом есть поставки товаров и услуг, которые облагаются по нулевой ставке, и есть поставки, которые освобождены от НДС.

Особенности освобожденных поставок: 

• Не влекут обязанности по регистрации в качестве плательщика НДС. 
• Не нужно подавать отчётность. 
• Входящий НДС, уплаченный для реализации освобожденных поставок, нельзя принять к вычету.

От НДС освобождены следующие поставки

1. Определенные финансовые услуги. Это довольно широкая категория услуг, к которой относятся, в частности, выплата дивидендов, получение процентов по займам, облигациям и депозитам.
2. Реализация жилых зданий (продажа или аренда). Исключение – поставки, облагаемые по ставке 0%.

Реализация пустых земельных участков.

Обозначенные фризоны (Designated Free Zones)

Налоговый орган определил список фризон, которые считаются находящимися за пределами ОАЭ для целей расчета НДС. Импорт и реализация товаров на территории этих фризонах не облагаются НДС. Аналогичное освобождение применяется при реализации товаров между компаниями из таких фризон.

Подробнее о фризонах читайте в нашем Атласе Free Zone

Среди Designated Free Zones:

• Jebel Ali Free zone (JAFZA)
• Dubai Airport Free zone (DAFZ)
• Ajman Free zone
• Umm Al Quwain Free Trade
• Hamriyah Free Zone
• Sharjah Airport International Free Zone (SAIF)

​

Компания обязана получить VAT номер

если её налогооблагаемый доход и / или импорт:

• превысил 375,000 AED (~ 102,000 USD)

​

за предшествующие 12 месяцев, либо

• превысит этот порог в течение следующих 30 дней 

​

Компания может получить VAT номер в добровольном порядке

если докажет, что её налогооблагаемый оборот превысил 185,000 AED (~ 50,000 USD):

• за предшествующие 12 месяцев, либо
• превысит этот порог в течение следующих 30 дней

​

Налогооблагаемыми поставками считаются как поставки внутри ОАЭ, так и поставки за пределами ОАЭ (экспортные), которые облагаются по ставке 0%. Однако в последнее время налоговый орган меняет практику и по некоторым заявкам отказывает в получении НДС номера, если у компании только экспортные поставки.

​

Компания, которая осуществляет исключительно поставки с нулевой ставкой, может подать заявление об освобождении от обязательной регистрации.

Налогооблагаемым импортом является приобретение товаров и услуг с последующим импортом. В отношении услуг необходимо, чтобы местом оказания услуг считались ОАЭ.

​

"Если нерезидент осуществил поставку на территорию ОАЭ в пользу резидента-импортера, то сумму поставки должен учитывать резидент ОАЭ. Это называется механизм “reverse charge”. В этом случае продавец-нерезидент должен выставить счет без НДС, а покупатель-резидент учитывает входящий НДС и включает его в отчётность" Артур Фаниев, коммерческий директор

​

Отчётность по НДС и уплата налога

После регистрации налогоплательщики должны:

• Указывать НДС в инвойсах, направляемых покупателям.
• Подавать отчётность по НДС (обычно – ежеквартально), в которой отражается НДС, подлежащий уплате.
• Уплачивать НДС.

​

Декларации по НДС обычно требуются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от оборота.

Ежеквартально

если оборот меньше 150 млн AED 

Ежемесячно

если оборот больше 150 млн AED

При этом налоговый орган может назначить более длительный или короткий период, если сочтет это целесообразным.

​

"Налоговые периоды по НДС указываются в сертификате. Отчёт нужно подать до 28-го дня месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Налог уплачивается в тот же срок, что и подача отчётности" Екатерина Купреенкова, бухгалтер

​

Вычет НДС

Компания может вычесть суммы НДС, уплаченные по инвойсам поставщикам, а также по налогооблагаемому импорту. Для этого ей нужно иметь действительный инвойс, выставленный поставщиком. 

Вычет не допускается по поставкам, которые не относятся к ведению бизнеса. Например, не подлежат вычету расходы на развлечения, питание, а также покупка или расходы на автомобили для личного пользования.

​

Хранение документации по НДС

Налогоплательщики обязаны хранить налоговую, бухгалтерскую и иную отчетность для подтверждения данных, внесенных в декларацию по НДС, не менее 5 лет с момента окончания соответствующего налогового периода и 15 лет для деятельности, связанной с недвижимостью. При определенных обстоятельствах налоговый орган может увеличить эти сроки еще на четыре года.

​

“Основные плюсы получения сертификата НДС состоят в том, что: 1. Компания зарегистрированная в качестве плательщика НДС может принимать к вычету входящий НДС. Это значит, что весь налог, который был уплачен поставщиком, можно будет вернуть (при соблюдении условий для вычета). 2. Международные контрагенты часто запрашивают сертификат налогового резидентства. Однако получить данный документ могут только компании, у которых есть НДС сертификат” Сергей Ковальков, руководитель практики международных инкорпораций